昆山代理記賬小規模納稅人開專票申報注意事項
一、對于自行開具專票的納稅人，先開具了專票，但是當月累計銷售額沒有超
過３萬元的，應該在將增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用
發票后，才可以按照規定享受小微企業免征增值稅政策。如果無法追回專票或
者開具紅字專票的，則對已經開具專票的銷售額需要按規定申報繳納稅款。
二、對于納稅人按規定需要繳納增值稅的，在填寫增值稅納稅申報表時，應將
當期開具專用發票的銷售額，按照３％和５％的征收率，分別填寫在《增值稅納
稅申報表》（小規模納稅人適用）第２欄和第５欄“稅務機關代開的增值稅專用
發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。
